骗取留抵退税处分依据 (骗取留抵退税如何定性)
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骗取留抵退税处分依据
法律客观：
合法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，是指违犯发票治理规则，合法出售增值税公用发票以外可以用于出口退税、抵扣税款的发票的行为。
（一）合法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的客观要件合法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪在详细行为方式上表现为合法出售增值税公用发票以外可以用于出口退税、抵扣税款的发票。
依据《中华人民共和国发票治理方法》的规则，开具发票仅限于开售商品、提供服务以及从事其余运营活动的单位和团体对外出现运营业务、收取款项的状况。
通常状况下，由收款方向付款方开具发票；在不凡状况下，则由付款方向收款方开具发票。
任何单位和团体都不得转借、转让、代开发票；制止倒买倒卖发票。
从事消费、运营的企业事业单位或许团体，假设须要经常使用发票，只能依法向主管税务机关放开领购。
因此，除税务机关可以依法出售各种发票外，其余一切出售发票的行为都是合法的。
关于出售，应当作狭义的了解，不包含行为人没有从中牟利的转借发票的行为。
关于名为转借，实为合法出售的，应当按其实践性质，认定为合法出售。
关于合法购置不能用于出口退税、抵扣税款的发票的，应当依据行为人购置发票的目标和用途来确定。
行为人购置发票的目标是为了转手倒卖的，某购置行为是倒卖发票立功的一个环节，应当认定为合法出售（未遂）；行为人购置发票的目标是为了其余合法目标，供自己经常使用，不形成合法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，但可以形成其余行政违法或许立功，如应用购置的发票虚报冒领，贪污公款等等。
所渭增值税公用发票以外可以用于出口退税、抵扣税款的发票，是指废旧东西收买发票、运输发票、农业产品收买发票等既不是增值税公用发票，但又具有与增值税公用发票相反的配置，可以用于出口退税、抵扣税款的发票。
由于本节还专门规则了合法出售增值税公用发票罪和合法出售发票罪，则合法出售增值税公用发票和合法出售不能用于出口退税、抵扣税款的发票的，区分形成合法出售增值税公用发票罪和合法出售发票罪、而不形成合法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪。
由于本节同时还规则了合法制作、出售合法制作的增值税公用发票以外可以用于出口退税、抵扣税款的发票罪，因此，这里的发票仅指依法操持了税务注销的单位或许团体，在支付税务注销证件后，问税务机关领购的发票。
凡不是从税务机关领购的发票，均属伪造、私自制作的发票。
假设出售伪造、私自制作的增值税公用发票外可以用于出口退税、抵扣税款的发票，形成出售合法制作的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，而不形成合法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪。
（二）合法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的主体要件本胖的主体是普通主体，最后合法出售增值税公用发票以外可以用于出口退税、抵扣税款的发票的，只能是从税务机关依法领购此类发票的单位或许团体，以及担任出售此类发票的税务上班人员；进一步倒卖此类发票的则可以是任何到达刑事责任年龄并具刑事责任才干的人造人。
依本节第211条的规则，单位可以形成合法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的主体，单位犯合法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的，实行两罚制。
（三）合法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的客观要件合法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪是故意立功，只能由直接故意形成。
行为人肯定具有合法出售增值税公用发票以外可以用于出口退税、抵扣税款的发票的立功故意，既然是合法出售，肯定地就象征着具有营利的目标。
法律客观：
客体要件本罪侵犯的客体，是国度出口退税治理制度和国度财富权。
出口退税制度，是指国度为了表现税收激励出口的政策，使出口商品以不含税的多少钱进入国际市场，以提高出口商品在国际市场的竞争才干，依法对在国际已征增值税、营业税、消费税的产品（除国度明白规则不予退税的产品外），在其出口时将已征税款予以退还的制度。
它是我国恃定税收政策的产物。
在1985年终，国务院对我国税收政策、外贸政策启动严重调整，选择从l985年4月1日起对一切运营外贸业务的企业、事业单位的出口产品片面实行退税政策，以增强其出口产品在国际市场上的竞争才干，允许出口创汇，同时还公布了《出口产品退税审批治理方法》等相应的法规，自此，出口退税成为我国税收畛域中一广泛而又共同的活动。
1988年1月开局实行片面彻底退税，属于产品税、增值税征收范围的产品，按核定的综合退税率计算退税，并对出口的应退税款一概由国度估算支出退付。
1991年开局实行外贸体制革新，重申出口退税政策不变，但改由中央和中央共同累赘出口退税。
至此，我国已建设起了一套完整的出口退税制度。
通常证实，实行出口退税制度，关于激励出口，扩展和霸占国际市场，介入国际竞争，开展外向型经济，都具有关键意义。
但是，少数企业事业单位却趁机采取假报出口等手腕，骗取国度出口退税款。
它不只严重地破坏了国度关于出口退税的治理制度，扰乱了国度出口退税政策的顺利口头，而且还给国度财政形成严重损失。
客观要件本罪在客观方面表现为采取以假报出口等诈骗手腕，骗取国度出口退税款，数额较大的行为。
骗税是以退税为前提的。
我国目前退税有两种基本方式，一种是普通的退税，另一种是出口退税。
普通的退税是指由于税务机关错用税率或征税人申报的错误，或许国度税收政策调整等，形成多证或误征税收，而按规则把多证或误征的税款退还给原征税人，以及依照规则提取的代征代扣税收的手续费、集贸市场税收分红和依照税收治理制度规则同意的减免税的退税。
这种退税属于反常的退税，假设行为人以诈骗、瞒哄等手腕骗取这种退税的，属于普通的骗税。
由于税务机关依据原征税凭证能够对普通的退税启动比拟有效的监视治理，因此对普通的骗税只视为偷税行为启动处分、数额较大的可以偷税罪论处。
而出口退税不同于普通的退税、这种退税是国度为激励出门，增强产品在国际市场上的竞争才干而给予的活动待遇，而不是因对征税人多证、误征或减免税收等惹起的退税，因此骗取出口退税比普通的骗税的危害性要大。
l、行为人采取了假报出口等诈骗手腕。
依据司法通常，经常出现的诈骗手腕关键有：（1）串通有出口运营权企业，合法失掉出口单证、代理出口业务。
在这一环节中，立功分子通常被动找到无关外贸企业，以给“回扣”等各种条件为诱饵、提出代为组织国际“货源”、代理寻觅外商客户和代理出口报关等项业务。
在外贺企业作出承诺后，立功分子以外商名义发来订单，有的立功分子甚至随身携带伪造的境外公司印章，直接以外商代理人身份与外贸企业签署出口协定书。
与此同时，立功分子又以代为组织国际“货源”名义，串通国际不法消费、开售企业与外贸公司签署内贸合同；有的立功分子甚至直接与外贸公同签署内贸合同，同时向外贸企业提供虚开代开的增值税公用发票，并取得外贸企业提供的出口报关单等单证，代理外贸企业启动所谓“出口报关”业务。
（2）串通国际不法消费、开售企业，合法失掉虚开、代开的增值税公用发票。
在这一环节中，立功分子通常流窜于全国各省市，用贿赂企业上班人员和“活动”的开票多少钱（普通按开票金额的比例计算）等手腕，取得这些不法企业开出的没有实践商品购销活动的虚伪增值税公用发票。
开票的货名通常是一些没有外贸出口限度的皮革制品、服装、电器元件以及其余日用小商品等，开票的单价通常远远高于实践商品多少钱的十几倍甚至几十倍。
有的立功分子直接或直接地与国际不法消费、开售企业建设咨询，从企业失掉空白增值税公用发票自行填开、或坐地收买不法企业虚开、代开的增值税公用发票。
（3）串通境内外不法商人与外贸企业合法调汇，从中失掉合法利益。
由银行出具的出口收汇单，是标记外贸企业实现商品出口的关键凭证，因此是立功分子在实施其一系列骗取出口退税立功状为中肯定实现的一个步骤，也是立功分子实践失掉合法利益的关键环节。
在这一环节中，立功分子通常与境内外不法商人相团结，以向国际投资须要人民币等为由，借用境内外企业的外汇与外贸企业启动合法调汇；有时立功分子则经过各种手腕，将境内套取的外汇合法汇至境外银行，而后以外商名义与国际外贸企业启动合法调汇买卖。
这种合法调汇的多少钱通常比反常调汇多少钱高出许多，立功分子便从这合法调汇的差价中取得了巨额利益。
国际外贸企业只管相应地在合法调汇中形成了损失，但为补偿这一损失并从中失掉肯定“盈利”，他们只得冒险地经常使用立功分子提供的虚伪退税凭证骗取国度出口退税款。
立功分子与外贸企业的这种合法买卖一且成功，便使双方从中均取得可观利益，最终只要国度的出口退税遭受渺小损失。
（4）采取贿赂或诈骗手腕，合法失掉盖有海关验讫章的出口货物报关单。
在这一环节中，立功分子通常驳回的手腕大体有四种，--是在《出口货物报关单（出口退税联）》上加盖私刻伪造的海关验讫章，虚拟货物已报关出口的理想。
二是贿赂海关上班人员，以少报多、以假充真或在基本没有货物出口的状况下，在《出口货物报关单（出口退税联）》上加盖海关验讫章，虚拟货物已报关出口的理想。
三是应用海关口岸把关审核不严的破绽，以假充真或空车过境，骗取海关在《出口货物报关单（出口退税联）》上加盖海关验讫章，瞒哄无货出口的理想假相。
四是购置大批货物或租用他人货物通关报验，而后以少报多，骗取海关在《出口货物报关单（出口退税联）》上加盖海关验讫章。
特意是立功分子租用他人的货物，入境后通常又以走私手腕或以较高价值报关人境，一批货物往返屡次经常使用、搞货物“游览”。
这种虚拟货物出口理想的作案手法，具有很强的隐蔽性和诈骗性，是以后诈骗（出口退税）立功分子较罕用的手腕。
值得一提的是，目前在沿海地域的一些关键口岸，发现有少数海关上班人员和其余不法分子，与骗取出口退税立功分子相团结，专门从事出租货物的立功活动，从中谋取合法利益。
这种人通常被称为“货主”，对他们的立功状为也应当依法予以严峻打击。
2、行为人肯定是对其所消费或许运营的商品采取假报出口等诈骗手腕。
假设不是对其所消费或许运营的商品假报出口，而是经过伪造或许贿赂等手腕，借出口退税的名义，凭空骗取国度财富的，则不形老本罪，应为诈骗罪。
3、骗税行为肯定是在从事出口业务的环节中实施。
假设不是从事出口业务的单位和团体，混充出口企业，假报出口、伪造、变造或许骗取退税凭证，骗取退税款，则不能形老本罪，属于诈骗行为，数额较大的应定诈骗罪。
4、骗取国度出口退税款的数额肯定到达肯定的规范。
依据本条规则，这个规范为一万元以上。
主体要件本罪主体为普通主体，凡到达刑事责任年龄且具有刑事责任才干的人造人均能形老本罪主体，依本节第211条之规则，单位亦能形老本罪。
其中单位关键是具有出口运营权的单位。
由于出口退税实质上是国度为了激励产品出口而给予的财政性资助，不具有出口运营权的单位无法能享用这种活动。
依据现行税法的规则，我国享有出口退税权的单位有三种：（l）享有独立对外出口运营权的中央和中央的外贸企业、工业贸易公司以及局部工业消费企业；（2）特定出口退税企业，如外轮供应公司、对外承包工程公司等；（3）委托出口企业。
前两种单位可直接申报出口退税，人造可以形老本罪主体、后一种状况中、委托方虽不具有直接出口运营权，但其仍有权享有出口退税利益，所以也可以形老本罪主体。
至于代理方自身具有直接出口运营权，当然可以成为本罪主体。
客观要件本罪在客观方面为直接故意，并且具有骗取出口退税的目标。
由于出口企业上班人员的错误，或许产品出口以后由于质最等要素又被退回，形成税务机关多退税款的，因没有骗税的立功故意，因此不能以骗取出门退税款罪清查其刑事责任，而只能由税务机关责令出口企业限期退回其多退的税款，属于出口企业错误的，还可按日加收滞纳金。
出口企业骗取出口退税的动机，普通是为了实现国度规则的继续享有进出口运营权所肯定到达的创汇义务，并从中嫌取肯定比例的代理出口手续费。
但是动机并不影响本罪的成立。
骗取国度出口退税款行为的判刑规范是什么
对骗取国度出口退税款行为的判刑规范并不是固定的，若形成骗取出口退税罪，此罪较轻的判刑规范有拘役或5年以下有期徒刑，较重的判刑规范是10年以上有期徒刑或许无期徒刑，罚金的规范是依照骗取出口退税款的一倍以上到五倍以下确定的。
一、骗取国度出口退税款行为的判刑规范是什么?
骗取国度出口退税款行为的判刑规范须要依据立功情节剖析。
《中华人民共和国刑法》
第二百零四条【骗取出口退税罪】【逃税罪】以假报出口或许其余诈骗手腕，骗取国度出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或许拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金;数额渺小或许有其余严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金;数额特意渺小或许有其余特意严重情节的，处十年以上有期徒刑或许无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或许没收财富。
征税人缴征税款后，采取前款规则的诈骗方法，骗取所交纳的税款的，依照本法第二百零一条的规则定罪处分;骗取税款超越所交纳的税款局部，依照前款的规则处分。
单位犯前此罪的，对单位判处分金，并对其直接担任的主管人员和其余直接责任人员，依照团体立功的规则处分。
二、 骗取国度出口退税款行为有哪些?
1、串通出口运营权。
企业，合法失掉出口单证、代理出口业务。
在这一环节中，立功分子通常被动找到无关外贸企业，以给“回扣”等各种条件为诱饵、提出代为组织国际“货源”、代理寻觅外商客户和代理出口报关等项业务。
在外贸企业作出承诺后，立功分子以外商名义发来订单，有的立功分子甚至随身携带伪造的境外公司印章，直接以外商代理人身份与外贸企业签署出口协定书。
与此同时，立功分子又以代为组织国际“货源”名义，串通国际不法消费、开售企业与外贸公司签署内贸合同;有的立功分子甚至直接与外贸公同签署内贸合同，同时向外贸企业提供虚开代开的增值税公用发票，并取得外贸企业提供的出口报关单等单证，代理外贸企业启动所谓“出口报关”业务。
2、串通不法消费。
开售企业，合法失掉虚开、代开的增值税公用发票。
在这一环节中，立功分子通常流窜于全国各省市，用贿赂企业上班人员和“活动”的开票多少钱(普通按开票金额的比例计算)等手腕，取得这些不法企业开出的没有实践商品购销活动的虚伪增值税公用发票。
开票的货名通常是一些没有外贸出口限度的皮革制品、服装、电器元件以及其余日用小商品等，开票的单价通常远远高于实践商品多少钱的十几倍甚至几十倍。
有的立功分子直接或直接地与国际不法消费、开售企业建设咨询，从企业失掉空白增值税公用发票自行填开、或坐地收买不法企业虚开、代开的增值税公用发票。
3、串通不法商人。
与外贸企业合法调汇，从中失掉合法利益。
由银行出具的出口收汇单，是标记外贸企业实现商品出口的关键凭证，因此是立功分子在实施其一系列骗取出口退税立功状为中肯定实现的一个步骤，也是立功分子实践失掉合法利益的关键环节。
在这一环节中，立功分子通常与境内外不法商人相团结，以向国际投资须要人民币等为由，借用境内外企业的外汇与外贸企业启动合法调汇;有时立功分子则经过各种手腕，将境内套取的外汇合法汇至境外银行，而后以外商名义与国际外贸企业启动合法调汇买卖。
这种合法调汇的多少钱通常比反常调汇多少钱高出许多，立功分子便从这合法调汇的差价中取得了巨额利益。
国际外贸企业只管相应地在合法调汇中形成了损失，但为补偿这一损失并从中失掉肯定“盈利”，他们只得冒险地经常使用立功分子提供的虚伪退税凭证骗取国度出口退税款。
立功分子与外贸企业的这种合法买卖一且成功，便使双方从中均取得可观利益，最终只要国度的出口退税遭受渺小损失。
4、贿赂或诈骗手腕。
在我国，骗取国度出口退税款的行为比拟多，比如串通不法消费、串通出口运营权等，假设应用这些违法行为骗取出口退税款的数额到达5万元以上，税务机关在考查环节中会把案件直接移送给公安机关，由于曾经涉嫌刑事立功。
出口退税是怎样骗取的
法律客观：
三、骗取出口退税罪与偷税罪的界限两罪同属危害税收立功，但在立功形成诸要件方面有着清楚区别：(一)在立功客观方面偷税罪通常是征税人在商品的国际消费、开售环节，实施伪造、变造、躲藏、私自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或许不列、少列支出，拒不申报征税或许启动虚伪征税申报等手腕，回避应交纳的税款，骗取出口退税则是行为人在商品的出口环节，采取假报出口或许其余诈骗手腕，骗取国度的出口退税款。
应当留意的是，在商品的出口环节，只要行为人在基本没有出口货物，而采取假报出口或许其余诈骗手腕骗取出口退税款的，才干形成骗取出口退税罪。
(二)在立功主体方面偷税罪是不凡主体，通常只能由征税人(包含人造人和法人)形成，并且突出表如今该征税人肯定对其所偷税款负有征税的义务。
骗取出口退税罪是普通主体，可由征税人形成，也可由非征税人形成，并且突出表如今该行为人通常不是其所骗税收的征税人。
(三)在立功的客观方面骗取出口退税罪与偷税罪同为故意立功，但两者的立功目标各不相反。
偷税罪的目标，是行为人在有征税义务的状况下，不缴或少缴税款、回避征税义务。
骗取出口退税的目标，则是行为人在未实践实行征税义务的状况下，从国度的出口退税款中失掉合法利益。
除了有人造人之外，同时还包含了单位，但很显然在对单位作出处分的时刻，往往采取的是双罚制，同时要对单位和单位的直接担任人员作出解决。
而通常证实，实行出口退税制度，关于激励出口，扩展和霸占国际市场，介入国际竞争，开展外向型经济，都具有关键意义。
法律客观：
《中华人民共和国进出口关税条例》第五十条有下列情景之一的，征税义务人自缴征税款之日起1年内，可以放开退还关税，并应当以书面方式向海关说明理由，提供原缴款凭证及关系资料：(一)已征出口关税的货物，因质量或许规格要素，原状退货复运入境的；(二)已征出口关税的货物，因质量或许规格要素，原状退货复运进境，并已从新交纳因出口而退还的国际环节无关税收的；(三)已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的。
海关应当自受理退税放开之日起30日外调实并通知征税义务人操持退还手续。
征税义务人应当自收到通知之日起3个月内操持无关退税手续。
依照其余无关法律、行政法规规则应当退还关税的，海关应当依照无关法律、行政法规的规则退税。